مفهوم التدفقات النقدية

تعريف التدفقات النقدية

تُعرف التدفقات النقدية بأنها المبالغ التي تتلقاها الشركة (التدفقات النقدية الداخلة) أو تمنحها الشركة (التدفقات النقدية الخارجة) للدائنين على شكل دفعات، ويتم عادةً تحليل التدفقات النقدية لمعرفة وضع السيولة في الشركة، ويكون ذلك من خلال إعداد قائمة التدفقات النقدية التي توضح مقدار ومصدر النقد الوارد إلى الشركة، والتي توفر المعلومات المفيدة حول أنشطة الشركة المتبعة لتوليد النقد، والتبليغ عن الديون أو توزيع أرباح الأسهم أو إعادة الاستثمار للحفاظ على الشركة أو توسيع قدرتها التشغيليّة، كما وتقدم معلومات حول أنشطة التمويل الخاصة بالشركة.

أنواع التدفقات النقدية

هناك العديد من أنواع التدفقات النقدية، سيتم التعرف عليها فيما يلي:

التدفقات النقدية من الاستثمار

هي جميع التدفقات النقدية الداخلة والخارجة إلى الشركة، والتي تتعلق بجميع الاستثمارات التي قامت بها، كما وتشير هذه التدفقات النقدية إلى النقد المدفوع أو المستلم للحصول على أصول طويلة الأجل (أصول ثابتة) أو للتخلص منها.

التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية

يُبين هذا النوع من الأنواع جميع التدفقات النقدية التي تدخل للشركة أو تخرج منها والتي تمت خلال تنفيذ الشركة لأنشطتها العادية، كبيع المنتجات أو تقديم الخدمات الأساسية أو دفع الفوائد والضرائب، وتضم التدفقات النقديّة من الأنشطة التشغيليّة جميع التدفقات النقدية الداخلة والخارجة والتي لا يمكن تصنيفها على أنها تدفقات نقدية من أنشطة الاستثمار أو التمويل.

التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية

تشمل التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية جميع الأنشطة التي لا يتم تصنيفها بأنها تدفقات تشغيلية أو استثماريّة، ومن الأمثلة عليها النقد المتحصل من إصدار أسهم جديدة أو زيادة رأس المال، ومدفوعات أرباح الأسهم للمساهمين، والنقد المتحصل من إصدار سندات طويلة الأجل، و النقد المدفوع لتسديد القروض والتسهيلات البنكية.

طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية

الطريقة المباشرة

في هذه الطريقة يتم توضيح التحصيل النقدي والمدفوعات النقدية بناءً على الأساس النقدي، بحيث يتم الاعتراف بالإيرادات عند استلامها كما ويتم الاعتراف بالمصروفات حال دفعها، ومن الأمثلة على الطريقة المباشرة لإعداد قائمة التدفقات النقدية هو أنه يتم إظهار الرواتب المدفوعة للعاملين، والمبالغ المدفوعة للبائعين والموردين، والمبالغ النقدية التي تم تحصيلها من العملاء، ودخل الفوائد والأرباح المستلمة من الأسهم، و ضريبة الدخل والفوائد المدفوعة.

الطريقة غير المباشرة

تقوم هذه الطريقة بالبدء بصافي الدخل على أساس الاستحقاق ويتم الإضافة والطرح لاحقًا للبنود غير النقدية وذلك للتوفيق بين التدفقات النقدية الفعلية من العمليات، وغالبًا ما تكون الطريقة غير المباشرة أسهل في الاستخدام من الطريقة المباشرة، وذلك بسبب أن معظم الشركات الكبيرة تقوم باستخدام أساس الاستحقاق في حساباتها، ففي أساس الاستحقاق يتم الاعتراف بالإيراد عند اكتسابه وليس بالضرورة عند استلام النقد، لذلك إذا قام أحد العملاء بشراء واجهة مستخدم بقيمة 500 دولار فهذا يعني أنه قد تم البيع ولكنه لم يتم استلام المبلغ النقدي بعد، فيتم الاعتراف بهذا الإيراد وإظهاره في قائمة التدفقات النقدية.